課程大綱

課程資訊

課程名稱	國際稅法 International Tax Law
開課學期	101-2
授課對象	法律學院法律學系
授課教師	黃源浩
課號	LAW5086
課程識別碼	A21 U4320
班次
學分	2
全/半年	半年
必/選修	選修
上課時間	星期一5,6(12:20~14:10)
上課地點	法研2
備註	限學士班三年級以上總人數上限：20人

課程簡介影片
核心能力關聯	核心能力與課程規劃關聯圖
課程大綱
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課程概述	國際稅法毫無疑問為近二十年來國際經濟法以及稅法交錯領域中最蓬勃發展之項目。誠然，針對涉外交易活動尤其跨國企業集團所發生之課稅問題，並非近年方發生。但此等交易活動之高度活躍，卻不能否認係因近年來科技發達所導致之結果。例如網路交易之興起、財務工程及金融創新商品之出現，連帶著使得稅法之基本制度受到嚴重衝擊。近年來我國稅捐稽徵機關在艱難之外交困境之下，仍積極推動與重要貿易對象簽訂雙邊租稅協定，即可明顯瞭解此一問題之迫切性。而另方面，國際稅法與內國稅制本不可分，近年來財政課稅稅制之重大變革，例如移轉訂價稅制之引進、資本弱化稅制之研議等，均展現國際稅法相關制度與整體租稅法制之密切關係。
課程目標	本課程擬以一學期時間，介紹說明國際稅法之基本原則及重要案例，俾使修課同學將來於實務上面臨相關問題時，得以具有處理問題之基本能力。
課程要求	修習學生應先修畢租稅法總論，並宜具有一定程度之公司法、行政法以及國際公法基本知識。
預期每週課後學習時數
Office Hours
指定閱讀	1.廖益新（主編），〈國際稅法學〉，北京大學出版社，2001年。 2.黃源浩(編) ，〈國際稅法講義〉，作者自行出版。
參考書目	參考書目朱炎生，〈資本弱化稅制的國際比較與借鑑〉，《月旦財經法雜誌》，第十三期，2008年。陳貴端，〈國際稅法之法律原則與規範目標〉，《財稅研究》36卷4期，頁63-78，2004年。黃源浩，〈歐洲加值稅之形成及發展——以歐洲法院裁判為中心〉，《月旦法學》第118期，頁黃源浩，〈法國稅法上的移轉訂價交易〉，《國立台灣大學法學論叢》（尚未刊出）。黃源浩，〈租稅天堂、不合常規交易與行政程序之瑕疵補正：評最高行政法院96年度判字第1369號判決〉，《月旦法學》。 T.Afschrift, Peut-on definir les paradis fiscaux ? in : « Les paradis fiscaux et l’evasion fscale » : Actes des journees d’etudes des 20-21 janvier 2000, Bruylant, Bruxelles 2001. E.Assimacopoulou, L’harmonisation de la fiscalite de l’epargne dans les pays de la communaute, LGDJ, Paris 2000. P.Bern, La legislation francaise anti-evasion fiscale internationale, Melanges de Paul Amselek, Bruylant, Bruselle 2005. B.Castagnede, Precis de fiscalite internationale, 1re, PUF, Paris 2002. P.Gastineau, La fiscalite des groupes de societes, Litec, Paris 2003. G.Gest / G.Texier, Droit fiscal international, 2e, PUF, Paris 1990. N.Gharbi, Le controle fiscal des prix de transfert, L’Harmattan, Paris 2005. C.Heckly, Fiscalite et mondialisation, LGDJ, Paris 2006. N.Melot, Territorialite et mondialite de l’impot, Dalloz, Paris 2003. O.Neirynck, Les prix de transfert en Belgique: Evolutions recentes, in «Liber Amicorum Jacques Malherbe», Bruylant, Bruxelle 2006. OECD, Principles applicables en matiere de prix de transfert a l’intention des entreprises multinationales et des administrations fiscales, Paris 1995. OECD, La concurrence fiscale dommageable : un probleme mondial, Paris 1998. J.-N.Thomas, Le controle fiscal des operations internationales, L’Harmattan, Paris 2005.
評量方式 (僅供參考)

課程進度

週次	日期	單元主題
第1週	2/18	概說：國際稅法之概念、意義及學科現況。國際稅法與其他學門（國際公法、企業組織法、國際經濟法）相互間之關係。
第2週	2/25	國際稅法之基本原則（一）。雙重課稅（la double imposition）之防杜。說明並介紹雙重課稅之概念（經濟性雙重課稅、法律性雙重課稅；水平雙重課稅與垂直雙重課稅等分類）。防杜雙重課稅之租稅協定（介紹OECD版本及聯合國版本防杜雙重課稅協定）。
第3週	3/04	國際稅法基本原則（二）。租稅中立性以及流通障礙之避免；國際稅法與國際貿易法之關係。介紹並說明OECD所提出「有害之租稅競爭（la concurrence fiscale dommagable）」、「偏頗的租稅措施（regimes fiscaux preferentiels）」等概念。
第4週	3/11	稅收管轄權。包括屬人主義之管轄、屬地主義之管轄，以及「租稅天堂」現象；並介紹說明企業利用租稅天堂規避內國稅捐管轄權所採取之手段（例如「荷蘭三明治」、跨國企業與信託導管之節稅模式等）。附帶說明國際間租稅規避之防杜，說明納稅人租稅協定之濫用（Treaty shopping）及相關國家之態度。
第5週	3/18	國際稅法與個人勞務所得。說明跨國獨立勞務所得之課稅模式、內國法上就源扣繳之義務人、成本費用之減除。附帶說明介紹航空運輸業等特殊從業個人所得之課稅關係。
第6週	3/25	國際稅法與投資所得、營業所得。說明國際稅法上「常設機構（l’etablissement permanant）」之概念以及利潤範圍之確定，股利所得與利息所得在稅法上之差異，說明投資抵減（l’avoir fiscal ）制度。
第7週	4/01	消除國際間重複課稅之方法。介紹說明免稅法、直接抵免、間接抵免以及投資抵減之比較，並著重在我國所得稅法相關規定與中國企業所得稅法之關係，附帶說明雙重漏課（double non-imposition）相關問題。
第8週	4/08	移轉訂價交易。說明移轉訂價（prix de transfert）交易之概念、類型、稅捐稽徵機關所享有之調整權限及其範圍、訴訟案件之舉證責任，並介紹說明我國移轉訂價交易稅制在實務上之運作情形。
第9週	4/15	資本弱化稅制。說明資本弱化（sous-capitalisation）稅制之概念.。介紹說明我國正在研擬中之資本弱化稅制，以及說明介紹美國、法國、德國、比利時、瑞士、中國相關制度。
第10週	4/22	歐洲稅法概說。此一部分可謂係本課程最大之特色所在。概與國內從事國際稅法教學研究之學者絕大多數係由美國法制出發不同，本課程尚強調由歐洲法之觀點，尤其歐洲法院（CJCE）之近年判決觀察，說明介紹歐盟稅法整合（加值稅、公司稅等）以及探究其對國際稅法之影響。
第11週	4/29	國際社會間的稅捐資訊交換，包括美國及歐盟在近年所採取的海外追稅措施所造成的實務上影響。
第12週	5/06	國際間課稅爭端之解決。包括內國法程序、協商及仲裁程序之採取可行性。
第13週	5/13	近年重要涉外課稅案例介紹及說明。以近年我國最高行政法院所作成重要裁判案例，回顧檢討相關制度在我國之發展。
第14週	5/20	學生提出學期報告並討論。
第15週	5/27	學生提出學期報告並討論。
第16週	6/03	學生提出學期報告並討論。
第17週	6/10	學生提出學期報告並討論。
第18週	6/17	學期總結。